Hoe werkt de herinvesteringsreserve (HIR) bij de verkoop van een bedrijfspand?

Wat is de herinvesteringsreserve (HIR) en hoe werkt het?

De herinvesteringsreserve (HIR) stelt ondernemers in staat om de belastingbetaling over de boekwinst bij de verkoop van een bedrijfspand uit te stellen. In plaats van direct belasting te betalen over de winst in het jaar van verkoop, reserveer je dit bedrag op de balans om het later af te boeken op de aanschafwaarde van een nieuw bedrijfspand.

Hierdoor blijft er meer liquiditeit (geld) binnen de onderneming beschikbaar om de nieuwe investering te financieren. De belastingclaim wordt hiermee effectief naar de toekomst verschoven via lagere jaarlijkse afschrijvingen op het nieuwe pand.

Praktijkvoorbeeld:
BV Vastgoed verkoopt haar kantoorpand met een boekwaarde van € 200.000 voor € 350.000. De boekwinst bedraagt € 150.000. In plaats van hier direct vennootschapsbelasting over te betalen, vormt de BV een herinvesteringsreserve of € 150.000 op de balans.

Welke voorwaarden en termijnen stelt de Belastingdienst aan de HIR?

Om gebruik te mogen maken van de HIR moet er op de balansdatum van het verkoopjaar een concreet en aantoonbaar vervangingsvoornemen aanwezig zijn. Daarnaast geldt er een strikte termijn: de reserve moet in principe binnen drie jaar na het jaar van verkoop worden aangewend voor een nieuwe investering.

Als er sprake is van een bedrijfspand, moet het nieuwe pand dezelfde economische functie binnen het bedrijf vervullen (de zogeheten ‘nauwe samenhang’), tenzij er sprake is van een pand waarop niet wordt afgeschreven. Als de termijn van drie jaar verloopt zonder dat er is geherinvesteerd, valt de reserve vrij en moet er alsnog direct belasting over worden betaald.

Praktijkvoorbeeld:
De BV uit het vorige voorbeeld moet binnen 3 jaar na het verkoopjaar een nieuw bedrijfspand kopen. Zij kopen een nieuw pand voor € 400.000. Zij boeken de HIR van € 150.000 af op de aanschafprijs van het nieuwe pand. De nieuwe boekwaarde van het nieuwe pand wordt daardoor € 250.000 en de belasting is succesvol uitgesteld.

Wat gebeurt er als de herinvestering niet op tijd lukt?

Als het niet lukt om binnen de driejaarstermijn een geschikt nieuw bedrijfspand te vinden en aan te kopen, valt de reserve vrij aan de winst. De onderneming moet dan in dat jaar alsnog in één keer inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting betalen over de gehele gereserveerde boekwinst, eventueel vermeerderd met belastingrente.

Er geldt alleen een uitzondering op de driejaarstermijn als de herinvestering is vertraagd door bijzondere omstandigheden buiten de schuld van de ondernemer, zoals langdurige vergunningprocedures, mits de start van de aankoop al wel is ingezet.

Wil je je bedrijfspand snel verkopen en gebruikmaken van de HIR?

Het verkopen van een bedrijfspand en het correct toepassen van de herinvesteringsreserve vereist een zorgvuldige fiscale planning en snelle actie. Wil je je bedrijfspand snel verkopen om te kunnen herinvesteren en zoek je een betrouwbare koper die snel kan schakelen? Wij kopen bedrijfspanden direct op zonder voorbehoud van financiering, zodat je direct zekerheid hebt over de verkoopdatum en de boekwinst voor je HIR. Neem vandaag nog contact met ons op.